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掌握10個節稅竅門，幫你節省萬萬稅

面對眾多憑證與複雜的報稅表格，你是否覺得非常頭痛？其實，只要掌握以下幾
個重要的技巧，就能讓你輕鬆申報又省稅。

■竅門1：多爭取受撫養親屬，增加免稅額度多一個受撫養親屬就可以多7萬
4,000元或11萬1,000元免稅額，只要年紀未滿20歲與年滿60歲，無謀生能力的親屬均可申報
。

■竅門2：看病收據、保險費單據應齊備若採列舉扣除額的申報，平時就要養成收
集收據的習慣，例如醫生診斷書、看病收據與保險費收據等。可以列舉扣除的項目包括醫藥
生育費、保險費、房貸利息、災害損失與捐贈等，其中，醫藥費與災害損失可以核實扣除
，其餘則有上限金額，如保險費每人只能扣除2萬4,000元。

■竅門3：善加利用免稅薪資所得所得中的伙食津貼(1,800元以內)、加班費、稿
費，以及非以現金支付的交通津貼、租屋津貼等皆為免稅，所以如果薪資所得中包含這些項
目，不妨請公司會計將各項目分開列出，每月領到的薪水不變，但報稅時的所得總額可以減
少，相對地就能節稅。

■竅門4：買房子辦貸款可以節稅房貸利息可以享有30萬元扣除額，有房貸者若採
列舉扣除額就可省下相當可觀的稅負，但房貸利息要先扣抵儲蓄特別扣除額之後(就是利息
扣除額)，餘額才能申報房貸利息扣除。

■竅門5：賣房子不論賺賠都可抵稅買房子可節稅，賣房子也可以節稅，而且不論
賺賠都能享扣抵優惠。如果是賠錢，可以扣抵「財產交易損失」，將買賣契約書、各項稅費
與規費收據、收付款記錄證明等文件附上。至於賺錢者，如果在賣出房子兩年內再買房子
，就可享「重購自用住宅扣抵稅額」，附上買賣契約及所有權狀，申報扣抵之前已繳的財產
交易所得。

■竅門6：去年結婚、離婚者可選擇分開申報在去年結婚或離婚者，可以選擇夫妻
分開或合併申報，通常分開申報會比合併申報划算，別忘了善用這項優惠。

■竅門7：房東可以申報整修、裝潢費今年開始實施房租扣除額，相對來說，房東
就要申報租金收入，不能夠逃漏稅了，但房東要節稅還是有辦法。如果去年出租的房子有整
修，只要附上裝潢或整修收據，就可以抵減租金收入，或者直接以43％扣抵。另外，出租房
子時收取的押金，因為將來要歸還房客，只要出具押金證明，就可以不將這部分列入租金收
入。

■竅門8：房客可以申報房租扣除額今年的報稅新規定，租屋族一年可以享12萬元
的「房屋租金支出扣除額」，需要檢附的證明文件包括租賃契約、付款證明與設籍或切結書
。不過，房租扣除與房貸扣除只能擇一申報，納稅義務人得自行衡量何者較節稅。

■竅門9：天災損失、捐贈可以抵稅去年曾遭受天災損失者，如果當初有向稅捐機
關申報勘查，並取得證明，就可以申報天災損失，但如果其中已經領取保險理賠或災害救濟
金，必須先將這部分扣除。

■竅門10：選擇可節稅的投資工具平時進行理財投資時，可以選擇免稅或稅率優
惠的投資工具，靈活運用，就可以節省稅負。例如海外基金、公債、郵局活儲100萬元以內
、銀行存款利息27萬元以內等都可免稅；另外如票券、可轉讓定存單(NCD)則是採分離課稅
，稅率20％，因此稅率在21％以上的高所得納稅人就可選擇。

 
十大節稅竅門
【楊明賢】 

「已經繳了這麼多的稅，為什麼我還要補稅？」這應該是在總統大選後，千萬選民要求
政府告訴百姓，「陳總統遭槍擊」的真相之後，另一個要求真相的訴求。

 根據國稅局指出，今年要補稅的案件多達四十一萬多件，以目前台灣六百多萬戶家庭
來計算，差不多每十四個家庭當中，就有一戶會收到稅捐稽徵機關要求補稅的通知﹔再
以全體繳稅戶要再補繳六十八億元稅負計算，平均每戶需再補繳一萬六千六百元稅金，
是一個中產階級半個月的薪水，當然要搞清楚補稅的原因，更要明瞭如何「節稅」，才
不會被國稅局找上。

 被要求補繳所得稅最多的原因是「短漏報所得」，特別是短漏報扶養親屬的所得。多
爭取受撫養親屬，是節稅的第一竅門，因為每增加一個免稅額度或多一個受撫養親屬，
就可以扣除七萬四千元或十一萬一千元的免稅額，因此只要年紀未滿二十歲或年滿六十
歲，且無謀生能力的親屬，都可以拿來申報。

 問題卻出在子女搶著申報，造成重複申報扶養親屬的現象，特別是在父母的扶養，稅
法規定當一戶申報戶已申報扶養後，其餘子女就不能再申報，所以這部分最常被稅捐機
關剔除免稅額及各項扣除額﹔而且被扶養的親屬有所得收入時，也要一併納入計算綜合
所得，但申報戶通常只申報抵減免稅額度，卻沒有申報撫養親屬的其他所得收入，所以
造成短漏報所得的現象。

 第二個最常見的補稅原因，就是收入所得的類別歸屬有問題，例如執行業務所得被誤
申報為稿費，而以十八萬元的免稅額度抵消﹔或非金融機構的利息所得或股利所得，誤
申報為儲蓄投資特別扣除額，適用二十七萬元以內免稅等，因此會被更正所得類別，重
新計算稅額加以補稅。

 節稅第二個竅門，就是善加利用薪資所得中的免稅伙食津貼（一千八百元以內）、加
班費、稿費，以及非以現金支付的交通津貼、租屋津貼等，這些都屬於免稅，所以如果
薪資所得中包含這些項目，不妨請公司會計將各項目分開列出，每月領到的薪水不變，
但報稅時的所得總額可以減少，相對地就能節稅。

 稅捐機關發現要補稅的第三、第四原因，都與自用住宅購屋的借款利息有關，那就是
沒有先扣除二十七萬元以內的儲蓄利息所得，或同時列報扣除自用住宅購屋借款利息與
房屋租金支出，但因兩者只能擇一申報扣除，所以要被剔除其中一項，而須補稅。

但善用自用住宅購屋三十萬借款利息的扣除額，是節稅的第三個竅門。因為有了這三十
萬元的列舉扣除，不但可以讓申報戶省下不小的稅金支出，甚至讓申報戶的邊際稅率由
二十一％降為十三％，或由十三％轉為六％，所省下的稅負更是數以萬計。

因為在我們的五級所得級距中，淨所得在三十七萬元以下，是以六％的所得稅率來課
稅，三十七萬元以上至九十九萬元以下以十三％課徵，而九十九萬元以上則適用二十一
％的稅率﹔有了這三十萬元的房貸利息扣除額運用，讓淨所得降至三十七萬元或九十九
萬元以下，可以降低應負稅額的邊際稅率。

由十三％轉為六％累進稅額就差了將近二萬六千元﹔而二十一％到十三％就超過十萬元
的稅捐，當然要多加利用。所以與其做個愛國的繳稅大戶，不如將房屋拿去抵押借款，
再把借來的錢投入股市，不但可以享受稅負的抵減，還有股票差價的利益可期待。

所得稅法的列舉扣除額，不單單是房貸利息可以扣除，其他看病、生育等醫藥收據，或
保險、災害損失、捐贈等費用，都可以拿來列舉扣抵﹔其中，醫藥費與災害損失可以核
實扣除，其餘則有上限金額，例如保險費每人只能扣除二萬四千元，這可是節稅竅門
四。

節稅竅門五，同樣也是補稅的第五大原因，夫妻選擇分開申報會比合併申報划算。結婚
第一年或離婚者可以自由選擇分開申報或合併申報，經過稅務機關的設算，分開申報會
比合併申報划算，所以別忘了善用這項優惠。只是夫妻在設算兩人的薪資或分開計稅
時，常有錯誤發生而被要求補稅。

節稅竅門六，是買房子可以節稅，賣房子同樣也可以節稅，而且不論賺賠都能享扣抵優
惠。如果是賠錢賣，可以扣抵「財產交易損失」，將買賣契約書、各項稅費與規費收
據、收付款記錄證明等文件附上。至於賺錢者，如果在賣出房子兩年內再買房子，就可
享「重購自用住宅扣抵稅額」，附上買賣契約及所有權狀，申報扣抵之前已繳的財產交
易所得。

節稅竅門七，是有申報房屋出租的房東，可以將整修、裝潢等費用列為出租成本，來扣
減租金收入。如果去年出租的房子有整修，只要附上裝潢或整修收據，就可以抵減租金
收入，或者直接以四十三％扣抵。另外，出租房子時收取的押金，因為將來要歸還房
客，只要出具押金證明，就可以不將這部分列入租金收入。

既然鼓勵房東申報租金收入，房客這邊也要有「優惠」，才能產生制衡作用，這也是節
稅的第八竅門，那就是房客可以申報房租扣除額，租屋族一年可以享受十二萬元的「房
屋租金支出扣除額」，但必須檢附的證明文件，包括租賃契約、付款證明與設籍或切結
書。不過，房租扣除與房貸扣除只能擇一申報，納稅義務人得自行衡量何者較節稅。

節稅竅門九，是選擇以買賣票券或操作可轉讓定存單（ＮＣＤ）來避稅時，若是個人的
所得級距超過二十一％稅率時，最好是採二十％的分離課稅來節稅。因為收入的利息所
得，先行扣掉應付的二十％稅率後，收入就不用再併入當年的綜合所得申報，這樣對高
所得的避稅效果就不會因邊際稅率增加而擴大。

節稅竅門十，也是這幾年來有錢人最常用的一種節稅方法，就是捐贈公共設施保留地來
抵繳當年應付的所得稅。去年國稅局共收到五百多億的捐地抵稅申請，而九十一年捐地
抵稅才二百多億元，短短一年之間，捐地抵稅爆增了三百多億元。像威盛電子的王雪紅
與陳文琦就是這幾年竄起的捐地抵稅高手﹔而許勝雄、尹衍樑、殷琪等企業名人也不遑
多讓。

這項捐地抵稅除了有效降低納稅人的邊際稅率外，更因為這些納稅義務人購買這些公共
用地只花了公告現值二、三成而已，抵稅時卻可以用十足公告現值來抵稅，節稅空間差
距很大，難怪捐地抵稅成為有錢人避稅的天堂。

不過這個差價空間，現已被財政部長林全給堵住，因為從明年開始，捐地抵稅一律採用
實際取得公設土地的價格來抵繳。也就是說，過去納稅人以低於市價所購入的公設地，
再以較高的公告現值來申報抵稅的管道，再也不能用。

富人最愛捐地抵稅

假設Ａ君的年收入高達2,100萬元，扣除一些列舉扣除額100萬元後，尚餘2,000萬元的
淨所得，依照累進稅率要繳交40％的綜合所得稅，計算後當年大約要繳660萬元的稅
金。

但Ａ君捐贈一筆公告現值2,000萬元的道路用地給政府來抵稅，於是可以列舉扣除額增
加了2,000萬元，讓他的應繳稅額歸零。而他之前以低價買入的道路用地的成本最多目
前不過是400萬元而已（2,000萬元×20％＝400萬元），所以他實際省下260萬元（660
萬元－400萬＝260萬），所省下的錢可以足夠他買一部高級賓士轎車了。